原标题:积极强化事前沟通 提前部署年报监管——浙江证监局深入调研辖区证券资格会计师事务所
为有效开展年报监管事前沟通,浙江证监局近日对辖区会计师事务所开展调研,并与中汇和立信浙江分所两家事务所主要合伙人及质控部相关人员等进行座谈。听取两家会计师事务所对特殊新兴行业及业务模式的实务探索,执行基础性审计程序和质量控制复核中的经验做法及对进一步完善会计监管工作协调机制的意见建议。
会上,我局通报了今年现场检查中发现的主要问题,并结合会计监管工作培训会议精神对事务所2018年年报审计工作提出如下要求。
首先,要强化重大错报风险领域审计质量控制。事务所要贯彻风险导向审计理念,一是继续高度关注上市公司突击调节利润的行为。针对目前市场上已显现出提前实施突击交易的苗头,事务所要保持充分的职业怀疑,判断公司是否存在通过无商业实质的交易调节利润的行为。二是重点关注商誉减值事项审计程序。针对事务所商誉减值审计工作不到位较为普遍的情况,证监会于近期下发了关于商誉减值的风险提示,各事务所务必加强学习,提高独立性和专业胜任能力,不得以第三方报告代替自身责任,严格履行商誉减值独立审计责任。三是关注并购标的精准达标等重大风险领域。事务所要加强分析性复核等程序,识别公司是否存在重大非常规交易或通过会计政策、会计估计变更调节利润等情况,判断各类资产减值准备计提的充分性、相关费用资本化的合理性。
第二,要扎实做好基础性审计程序。从现场检查结果来看,各事务所对函证、监盘等基础性审计程序虽然制定了较为完善的技术指引,但在执行层面还是存在不少问题。鉴于函证等前端执行程序存在的瑕疵往往在后续复核中较难发现,各事务所务必要将基础性审计程序的重要性传达至一线执业人员,鼓励条件成熟的事务所试行启用函证中心,以切实提高基础性审计程序工作质量,完善审计底稿。
第三,要积极应对特殊新兴行业或业务模式。针对游戏、广告、经销商模式及不断涌现的互联网金融、区块链等新兴业务,事务所要坚持实质重于形式的原则,认真研判交易实质和商业逻辑,引导公司正确运用会计准则完善披露信息。保持对新情况、新问题的敏感性,对于新商业模式、资本运作模式的风险提前把关,及时遏制违法违规行为。
第四,要关注股权质押风险。事务所应重点关注公司治理风险,防范大股东凌驾控制的舞弊风险,通过货币资金、预付账款、长期资产等科目及关联方交易的核查,识别是否存在上市公司资金被大股东及其关联方占用或隐性占用的情形。
在充分肯定了两家事务所近年来审计工作的同时,我局希望事务所要以更高的标准和社会责任感为资本市场健康发展添砖加瓦,建立以质量控制为核心的企业文化,着力提升内控水平。
下一步,为切实提升审计机构执业质量和辖区上市公司财务信息质量,促进市场主体规范发展。我局将组织召开辖区审计机构监管培训工作会议,传达上市公司执行新企业会计准则有关事项的要求,通报今年事务所检查相关问题,并就2018年年报审计监管作出具体部署。
|